Tutti i redditi, anche se insoliti, sono risorse soggette all'imposta sul reddito. Un sistema di deroga, tuttavia, consente a determinati tipi di entrate "eccezionali" di beneficiare di un'imposta specifica. Quali sono le caratteristiche speciali della tassazione dei redditi eccezionali ? Che impatto ha con l'entrata in vigore della ritenuta alla fonte?

Cos'è un reddito eccezionale?

Un reddito eccezionale è un reddito percepito in modo insolito, occasionale e talvolta unico.

Questo sarà in particolare il caso:

  • un indennizzo per la cessazione della carica di funzionario o dirigente aziendale,
  • versamento in conto capitale delle prestazioni pensionistiche
  • il pagamento di somme relative alla partecipazione o alla partecipazione agli utili
  • di conversione di valuta

Per essere considerato reddito eccezionale, l'importo considerato deve essere superiore alla media del reddito imponibile riscosso negli ultimi 3 anni.

Entrate considerate "eccezionali" per natura

Alcune entrate sono qualificate come entrate eccezionali senza requisiti di importo. Sono entrate eccezionali per natura.

Ad esempio, sono considerati redditi eccezionali indipendentemente dal loro importo:

  • la parte imponibile delle prestazioni di fine rapporto
  • un bonus di mobilità
  • un bonus di partenza volontario
  • la somma forfettaria per una piccola pensione di vecchiaia.

Qual è il problema fiscale relativo alla riscossione di queste entrate?

La riscossione di entrate eccezionali basate sull'ammontare normale delle entrate percepite può comportare una tassazione in fasce più ampie di quelle normalmente applicabili al contribuente. Per limitare questo impatto finanziario molto pesante, il Codice Fiscale Generale prevede l'applicazione di un metodo di calcolo dispregiativo: il sistema di quozienti.

Qual è il sistema di quoziente?

Questo sistema consiste nell'aggiungere un quarto del reddito eccezionale al reddito normale e quindi moltiplicare per 4 l'imposta aggiuntiva corrispondente. L'imposta sul reddito eccezionale è quindi regolata in un'unica soluzione, il che consente di evitare di essere soggetti alla progressività dell'entità dell'imposta.

Esempio di calcolo per una persona sposata senza figli a carico:

Per un reddito imponibile netto ordinario di € 45.000 a cui verrebbe aggiunto un beneficio pensionistico netto di € 16.000.

Base di calcolo dell'imposta dovuta solo per il reddito ordinario: € 45.000 o € 2.880 in imposta (secondo la scala progressiva dell'imposta sul reddito per il 2020)

Base per il calcolo delle imposte dovute sul reddito ordinario + reddito eccezionale: € 45.000 + (16.000 / 4 = € 4.000): € 49.000 o € 3.384 in imposte (secondo il regime fiscale progressivo sul reddito 2020).

L'imposta aggiuntiva corrispondente qui a un quarto dell'indennità è: € 3.384 - € 2.880 = € 504

Da qui un supplemento fiscale per la totalità dell'indennità di: 504 € x 4 = 2 016 €

Tasse solo sul reddito ordinario + Imposta sull'indennità: € 2.880 + € 2.016 = € 4.896

Senza il calcolo per quoziente, l'imposta totale per € 61.000 di reddito sarebbe stata pari a € 6.704.

Quale dichiarazione faccio per beneficiare del sistema di quoziente?

La tassazione secondo la regola del quoziente è una facoltà disponibile per il contribuente. Quest'ultimo deve presentare la richiesta per beneficiare, ciò non avviene automaticamente. Tale richiesta deve essere espressa e deve essere formulata completando le relative sezioni del conto economico complessivo.

Dovrebbe essere dettagliato sulle linee fornite o su carta libera, per ogni membro della famiglia che ha ricevuto tali entrate, il loro importo e natura.

Vale a dire : quando un contribuente ha erroneamente applicato l'applicazione del sistema del quoziente sulla sua dichiarazione dei redditi, l'amministrazione può inviargli una proposta di rettifica in cui il reddito in questione sarà riclassificato.

Riforma fiscale e tassazione delle entrate eccezionali 2020

I redditi eccezionali rimarranno tassati nel 2020 e non beneficeranno quindi dell'anno bianco introdotto per l'entrata in vigore della ritenuta alla fonte.

I contribuenti che nel 2012 hanno effettuato operazioni che generano entrate eccezionali o beneficiano di indennità specifiche non potranno beneficiare di questa esenzione fiscale: tali risorse devono essere dichiarate alle autorità fiscali e saranno tassate. Tuttavia, si tratta di un'imposta basata sull'aliquota fiscale media che verrà applicata e non sulla scala progressiva con fascia d'imposta marginale. Questa modalità può quindi essere un po 'più vantaggiosa per il contribuente.

Vale a dire : il concetto di "anno bianco" a seguito dell'entrata in vigore della ritenuta alla fonte riguarda solo i redditi convenzionali (salari e stipendi, pensioni di anzianità, prestazioni di disoccupazione, indennità giornaliere versate dalla sicurezza sociale).

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