- In quali casi può essere versato un TFR?
- Metodo di calcolo del TFR
- Quale imposta sulla fine del trattamento di fine rapporto?
- Caso specifico di risarcimento per licenziamento ingiusto: la questione del limite
Il codice del lavoro consente al dipendente di essere assicurato per un importo minimo di TFR . Il calcolo è effettivamente fissato dal legislatore e nessun datore di lavoro può derogare. In quale caso vengono pagate queste indennità? Di cosa stiamo parlando quando parliamo del limite alle indebite indennità di licenziamento?
In quali casi può essere versato un TFR?
Il risarcimento è dovuto a qualsiasi dipendente il cui contratto a tempo indeterminato è rotto su iniziativa del datore di lavoro, a parte il licenziamento per colpa (grave o grave).
Tali indennità hanno lo scopo di compensare il dipendente per la perdita involontaria del suo lavoro economico licenziato o per motivi personali. Questo è il motivo per cui non esiste una cosiddetta indennità di "dimissioni", in questo caso la fine del contratto, su iniziativa del dipendente.
Il pagamento del TFR è tuttavia soggetto a determinate condizioni di anzianità dell'azienda. Per qualificarsi, il dipendente interessato deve avere 8 mesi di anzianità ininterrotta all'interno della stessa azienda (condizione di anzianità applicabile ai licenziamenti dopo il 23 settembre 2020). Un contratto collettivo può prevedere condizioni più favorevoli per quest'ultimo.
Il principio è che se non vi è alcuna menzione specifica nel contratto collettivo applicabile alla società o al contratto di lavoro, si applica il codice del lavoro.
Vale a dire : la risoluzione o lo scioglimento di un'impresa autorizza anche il pagamento di tali benefici.
Metodo di calcolo del TFR
Una formula di calcolo legale
La base per il calcolo del TFR è l'ammontare della retribuzione lorda percepita prima della risoluzione del contratto di lavoro.
Su questa base, l'indennità non può essere inferiore a 1/4 del salario mensile moltiplicato per il numero di anni di servizio.
Per i dipendenti con più di 10 anni di anzianità, verrà aggiunto un importo corrispondente a 1/3 dei mesi supplementari di stipendio all'anno.
Altri metodi di calcolo possono essere previsti dal contratto di lavoro o dal contratto collettivo. In questo caso, il datore di lavoro deve adottare il metodo di calcolo più vantaggioso per il dipendente.
Questo è lo stipendio di riferimento più favorevole che verrà preso in considerazione nel calcolo di questi benefici, vale a dire:
- 1/12 della remunerazione annuale lorda (premi, stipendi …),
- 1/3 degli ultimi tre mesi.
Illustrazione - calcolo del TFR:
Un dipendente con 6 anni di anzianità nell'azienda e che riceve uno stipendio lordo di 3000 euro viene licenziato.
Il risarcimento minimo legale che gli verrà corrisposto corrisponderà a (3.000 / 4) * 6 o 4.500 €.
Se lo stesso dipendente aveva 15 anni di anzianità in azienda, il compenso sarebbe stato calcolato come segue:
(3.000 / 4) * 10 + (3.000 * 1/3) * 5 = 12.500
Prestazioni di risoluzione e diritto al cumulo
Il TFR è cumulabile con l'indennità compensativa di preavviso, l'indennità compensativa delle ferie pagate e l'indennità per licenziamento nullo o abusivo.
Quale imposta sulla fine del trattamento di fine rapporto?
Trattamento di fine rapporto e contributi previdenziali
Il trattamento di fine rapporto è esente da contributi sociali fino a un limite di € 81.048.
Questa franchigia dei contributi sarà quindi parziale solo se il dipendente riceve un indennizzo più elevato. In questo caso, solo la parte che supera questa soglia sarà soggetta a contributi. Ad esempio, un dipendente che riceve un trattamento di fine rapporto di € 95.000 sarà soggetto a contributi previdenziali come segue:
- nessun prelievo fino a € 81.048
- detrazioni sociali sulla frazione che supera la soglia regolamentare di € 13.952. (95000 - 81 048 €).
Per sapere : se le indennità di licenziamento corrisposte al dipendente superano i 405 240 €, saranno interamente soggette a contributi.
Inoltre, le somme raccolte non saranno soggette al contributo sociale generalizzato (CSG) e al contributo del rimborso del debito sociale (CRDS) fino al più basso di questi due massimali:
- importo del TFR legale o contrattuale
- importo del risarcimento non soggetto a contributi previdenziali.
Prestazioni di fine rapporto e imposta sul reddito
L'indennità di licenziamento è esente dall'imposta sul reddito se è versata nell'ambito del PSE (piano di salvaguardia del lavoro).
Al di fuori di questo quadro, il limite di esenzione dall'imposta sul reddito è fissato a € 238.392 o l'importo dell'indennità legale o contrattuale se quest'ultimo è superiore.
Caso specifico di risarcimento per licenziamento ingiusto: la questione del limite
Oltre al risarcimento legale per il licenziamento, se il dipendente presenta un ricorso contro il suo datore di lavoro per licenziamento ingiusto e i giudici concordano, riceverà un risarcimento per il licenziamento senza motivo reale e grave. Sono i giudici che determinano l'importo di questo compenso aggiuntivo, in modo che fornisca un adeguato risarcimento per l'infortunio subito dal dipendente.
La riforma del Codice del lavoro del 2020 ha stabilito una scala di massimali per le indennità che possono essere concesse in questo contesto. Alcune giurisdizioni hanno rifiutato di applicare questa scala, ritenendo che ciò fosse contrario ai testi internazionali firmati dalla Francia (in particolare la Convenzione OIL).
La questione del limite massimo per licenziamento ingiusto è stata recentemente decisa dalla Corte di cassazione (parere espresso il 17 luglio 2020) e validata legalmente.
Il massimale di queste indennità varia tra uno e venti mesi di stipendio in base all'anzianità del dipendente, con un limite fisso a 6 mesi di stipendio per i dipendenti all'interno di una società di oltre 10 dipendenti per più di 2 anni .