Tra le misure adottate dal presidente della Repubblica Emmanuel Macron per rilanciare il potere d'acquisto, sono stati annunciati premi di esenzione fiscale assegnati prima del 31 dicembre 2020 dalle società ai loro dipendenti. In termini concreti, cosa significa questo per i beneficiari dei dipendenti? Come viene allocato? Quali sono i premi in questione?

Bonus eccezionale: che cos'è?

Alcuni promemoria sullo stato premium

Un bonus è un compenso aggiuntivo pagato da una società a uno o più dei suoi dipendenti (bonus di fine anno, bonus del 13 ° mese, bonus di anzianità, premio di responsabilità, ecc.).

In quanto tale, costituisce un supplemento del reddito professionale imponibile allo stesso modo di qualsiasi reddito derivante da attività, ovvero:

  • soggetto a contributi e contributi sociali
  • soggetto al programma progressivo di imposta sul reddito.

I premi possono essere stabiliti dal contratto collettivo aziendale, dal contratto di filiale o dal contratto di lavoro che collega il dipendente alla società. Può anche essere assegnato su base eccezionale dal datore di lavoro a un dipendente come premio o riconoscimento del lavoro svolto.

L'assegnazione di un bonus eccezionale è un prezioso elemento di lealtà dei dipendenti per il datore di lavoro:

  • consente di concedere ai dipendenti un reddito aggiuntivo sotto forma di "bonus"
  • senza un impatto a lungo termine del libro paga (a differenza di un aumento di stipendio che avrà un impatto sul libro paga dell'azienda dalla sua applicazione).

Premio esente da imposte: una componente di misure per rafforzare il potere d'acquisto

In risposta al rilancio del potere d'acquisto, Emmanuel Macron ha annunciato il 10 dicembre che i premi eccezionali pagati dalle società non saranno soggetti a prelievi sociali e imposte convenzionali. L'obiettivo perseguito dal governo è incoraggiare le aziende a concedere un eccezionale supplemento salariale ai propri dipendenti e consentire ai beneficiari di trarne pieno vantaggio senza alcun impatto fiscale.

Il pagamento di questo eccezionale bonus è facoltativo. Le disposizioni fiscali hanno un valore di incentivazione, ma ogni struttura rimane libera di decidere se concedere o meno questo bonus ai dipendenti.

Vale a dire : il premio esente da imposte fa parte di una serie di misure sociali adottate a seguito dei movimenti di "giubbotti gialli" (esenzione fiscale degli straordinari, aumento dell'importo del premio di attività, revisione dei termini dell'aumento del CSG sul pensioni di anzianità, …).

Quali sono i metodi per assegnare questo eccezionale bonus?

I termini e le condizioni per l'assegnazione dell'eccezionale bonus esente da tasse annunciato da Emmanuel Macron sono stati formalizzati da una legge (legge n. 2020-1213 "sulle misure di emergenza economica e sociale" promulgata il 24/12/2018 e pubblicata nella Gazzetta ufficiale il 26/12/2018).

Ogni società rimane libera di assegnare questo bonus ai propri dipendenti entro i limiti del quadro definito dal legislatore.

In applicazione di queste disposizioni, le caratteristiche principali di questo premio che sono vincolanti per il datore di lavoro sono le seguenti:

Un importo esente da imposte limitato a € 1.000

Se il datore di lavoro paga un bonus eccezionale di oltre € 1.000, gli importi superiori a questo limite di esenzione saranno soggetti alle normali detrazioni sociali e fiscali.

L'importo di € 1.000 non è un minimo, ogni società rimane libera di pagare un importo inferiore.

Un bonus assegnato ai dipendenti che guadagnano meno di 3 volte il SMIC

Il pagamento del bonus è incoraggiato per i dipendenti che soddisfano condizioni di reddito predefinite, vale a dire per coloro la cui retribuzione non supera 3 volte lo SMIC, vale a dire quelli che ricevono pagamenti mensili. uno stipendio netto inferiore o uguale a € 3.532.

Se il datore di lavoro assegna questo eccezionale bonus a tutti i suoi dipendenti, compresi quelli che ricevono una remunerazione superiore a questo massimale, il premio sarà esente da contributi e imposta sul reddito per alcuni, ma soggetto alla stessa imposta di qualsiasi altro dipendente. elemento di compensazione per gli altri.

Un premio da pagare tra l'11 dicembre 2020 e il 31 marzo 2020

Il premio beneficia di un'esenzione fiscale se viene pagato durante questo periodo predefinito dal legislatore.

Inoltre, i beneficiari devono essere collegati alla società che tramite un contratto di lavoro al 31/12/2018

Al di là di questi criteri, il datore di lavoro può adattare l'importo di questo bonus in base a criteri oggettivi come l'importo della compensazione, il livello di classificazione gerarchica, l'orario di lavoro, … i dipendenti.

Attenzione! Il bonus non può sostituire gli aumenti o i premi istituiti da un accordo aziendale o dal contratto di lavoro.

Premio eccezionale e ritenuta alla fonte

La ritenuta alla fonte sull'imposta sul reddito è applicabile dal 1 ° gennaio 2020.

I contribuenti che beneficiano del bonus eccezionale non dovranno fare i conti con il sistema fiscale del bonus eccezionale: dichiarato come tale dal datore di lavoro, sarà automaticamente esentato dall'imposta sul reddito se soddisfa i criteri legali. di cui sopra.

La ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito sarà realizzata di conseguenza (cioè solo se non sono soddisfatte le condizioni per l'esenzione fiscale o sull'importo che supera il massimale dei contributi sociali deducibili e dell'imposta sul reddito).

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Finanza